【摘要】欧盟委员会(EC)2023年7月31日发布了第一批12个欧洲可持续发展报告准则(ESRS), 包括2个跨领域交叉准则及10个环境、 社会和治理主题准则。这是继国际可持续披露准则理事会(ISSB)2023年6月26日发布两份国际财务报告可持续披露准则后可持续发展报告准则发展进程中将载入史册的里程碑事件, 对于推动经济、 社会和环境的可持续发展意义非凡。为了帮助读者全面了解ESRS, 笔者对这
【摘要】纳税信用评价是我国独特的税收治理手段, 一方面提高了国家税收的治理效率, 另一方面发挥了纳税信息服务企业实现资源优化配置的作用。以2014 ~ 2020年A股上市公司为样本, 探究纳税信用评价对企业并购行为的影响及其作用机制。研究表明, 被评为A级纳税信用评级后, 企业实施并购的可能性与频次显著地提升。机制分析发现, 纳税信用评价可通过缓解企业的融资约束提高其在价值链中的地位, 进而促进企
【摘要】企业ESG表现对企业经济价值的影响受到利益相关者预期的作用。本文以2011 ~ 2021年披露ESG信息的A股上市企业为研究样本, 对利益相关者ESG期望差距和企业经济价值之间的关系进行理论探讨和实证检验, 并分析媒体报道对两者关系的调节作用, 考察产权性质和行业属性两方面的异质性。结果表明: 企业ESG表现若满足利益相关者期望则能提升企业经济价值, 若达不到利益相关者期望则会削弱企业经
【摘要】以2011 ~ 2022年收录于Web of Science数据库的企业漂绿论文为分析对象, 从企业漂绿的界定、 形式、 解释理论、 动因、 后果及治理等方面回顾该领域的研究成果。研究发现: 学界对漂绿界定、 形式的探讨正由单一性向综合性发展; 制度理论、 利益相关者理论和信号理论是解释漂绿的主流理论; 在关注企业漂绿的制度压力等外因、 企业特征等内因基础上, 学者更为聚焦于漂绿的内外因
【摘要】本文以我国2015 ~ 2020年A股上市公司为研究对象, 从社会关系网络视角考察连锁股东关系网络对企业战略差异度的影响。研究发现, 企业在连锁股东关系网络中的中心度程度与企业战略差异度显著负相关, 即企业在连锁股东关系网络中的程度中心度和中介中心度越高, 越倾向于实施行业常规战略。进一步研究发现, 连锁股东关系网络对企业战略差异度的影响是以弱关系的信息优势而非强关系的资源效应为主导,
【摘要】国有资本经营预算制度是我国特色政府预算体系的重要组成部分, 但在多重委托代理的国资管理体制下, 国有企业管理层可能会构建职务“堑壕”, 实施预算松弛。本文结合国有资本经营预算制度实施准自然实验, 利用2010 ~ 2022年我国上市公司A股数据, 采用双重差分法(DID)考察国有资本经营预算制度对国有企业预算松弛的影响。研究结果表明, 国有资本经营预算制度的实施会明显提升预算松弛程度,
【摘要】文本可读性研究正在逐渐受到财务与会计学术界的关注。本文对财务与会计领域中可读性的相关研究成果进行了系统的梳理与评述。首先, 本文分析可读性的定义与度量方法, 并对各种度量方法进行比较与评价; 然后, 从主体特征、 管理层动机与制度环境文本角度, 回顾文本可读性影响因素方面的文献; 最后, 从投资者、 债权人、 公司及分析师等角度, 梳理文本可读性经济后果方面的研究。文章不仅方便了学者们系
【摘要】提高会计信息可比性是实现高质量会计信息披露的重要途径, 而微观企业随外部环境变化所发生的不同幅度的战略变化是否会影响会计信息可比性值得深入探究。本文以2011 ~ 2021年沪深A股上市公司为研究对象, 研究发现企业战略变化幅度与会计信息可比性负相关。机制检验发现: 企业金融化行为在二者关系中发挥中介作用, 即战略变化幅度较大的企业通过提高金融化程度进而降低会计信息可比性。异质性研究发现
【摘要】随着我国资本市场的日益完善, 企业的ESG表现越来越受到学术界和实务界的重视。本文以制造企业为研究对象, 运用必要条件分析(NCA)、 模糊集定性比较分析(fsQCA)方法, 探讨技术、 组织、 环境层面六个前因条件对制造企业ESG表现的协同影响。结果表明: 制造企业ESG表现受多个因素共同影响, 单一因素无法构成企业高水平ESG表现的必要条件; 研发投入对ESG表现的提升具有普适作用;
【摘要】要素成本上升已成为侵蚀我国企业竞争优势、 阻碍企业高质量发展的重要因素。鉴于要素成本上升的系统性和外部性特征, 探索更有效的外部解决机制显得尤为关键。据此, 本文从营商环境建设视角研究发现, 良好的营商环境有助于降低企业成本粘性, 优化成本管理, 而这主要源于优化营商环境能够降低企业的资源调整成本、 降低需求不确定性和提升政府效率。进一步研究表明, 营商环境优化对成本粘性的抑制作用在民营
【摘要】在数字治理背景下, 以大数据思维突破信息梗阻, 重塑高校财会、 审计、 巡视监督主体之间的协同关系, 可以实现优势互补, 形成多角度、 多层次、 及时有效的监督模式。本文通过问卷调查、 实地研究等方式, 审视高校财会、 审计、 巡视监督现状, 分析高校财会、 审计、 巡视协同监督的现实需求, 阐述协同监督的现状和堵点, 并从资源层、 动力层、 应用层等三个方面探索数字驱动协同监督路径。
【摘要】经济责任审计制度是中国共产党领导下的制度创新, 研究党性视角下的经济责任审计具有重要的理论与实践意义。本文采用文献研究法, 在梳理经济责任审计发展演变历程的基础上, 以“贯彻党的价值理念、 完善党的治理体系和增强党的实践能力”为主线, 构建“价值理念—治理体系—实践能力”分析框架, 对中国共产党领导下的经济责任审计进行研究, 并针对党性视角下经济责任审计的研究维度、 研究思路和审计党性的
【摘要】国家审计是国家治理能力现代化的重要基石, 有效的国家审计监督是提升国家治理能力的重要途径。随着经济社会的迅猛发展、 信息化程度的日新月异以及违法违纪手段的隐蔽多样, 给国家审计治理带来了严峻的挑战。国家审计顺应时代的发展趋势, 将“制度+科技”融入资金监控、 权力监督、 政策执行方面, 通过公共资源在网上交易、 公共资金在网上运行、 公共监督在网上实施, 从而把制度优势转化为国家治理效能
【摘要】为解决传统管理会计教科书对成本习性分析的成本和成本动因的界定不明确、 两者之间缺乏内在逻辑关系的问题, 在服务主导逻辑理念下提出基于价值量成本动因的成本习性分析方法, 并以某公司为案例进行比较验证, 得出如下研究结论: 基于价值量(营业净收入)的成本习性分析方法符合服务主导逻辑以销定产的生产组织模式, 因此优于传统商品主导逻辑以产定销生产组织模式下的基于业务量的成本习性分析方法; 基于价
【摘要】探索更具适用性的高质量发展道路是企业在国家新发展阶段需要研究的重要课题, 也是企业持续健康发展的必要条件, 而数字技术与创新要素的有效协同已成为企业高质量发展的重要途径。基于此, 本文以格力电器为典型案例, 采用扎根理论方法展开研究, 通过开放式编码、 主轴式编码以及选择式编码, 分析数字技术、 创新要素在格力电器发展过程中的具体作用, 试图构建数字技术协同创新要素赋能企业高质量发展的内
【摘要】ESG作为引领企业可持续发展的思想和评价方式在全球范围内迅猛发展, 但仍面临诸多挑战, 因此进行ESG合法性研究对于解决企业实践和利益相关者判定难题至关重要。本文基于双元合法性理论构建了“理论假设—约束条件—主体与类型—应对方式与获取工具”为逻辑的ESG合法性理论研究框架。以“适应合法性”和“战略合法性”为视角, 理论研究框架包含: 社会契约、 企业公民和信息传递三大理论假设; 行为(四
【摘要】一般反避税条款具有兜底性和开放性, 是数字经济时代应对纳税人日趋复杂和隐蔽避税手段的重要武器。但一般反避税条款也是一把双刃剑, 其不确定性在给反避税工作带来便利的同时也加大了纳税人合法权益的保障难度, 使一般反避税条款在适用中出现了一些问题。为更好地发挥一般反避税条款的反避税功能, 需从利益平衡角度出发, 以纳税人中心主义为一般反避税条款适用的价值取向, 理清避税行为认定标准的关系及判定
【摘要】以2010 ~ 2021年我国A股上市企业为样本, 实证检验“一带一路”倡议对资产误定价的影响及作用路径。研究发现, “一带一路”倡议的实施显著缓解了资产误定价。异质性分析表明: “一带一路”倡议同时缓解了国有企业与民营企业的资产误定价, 意味着“一带一路”倡议有效促成了“国进民进”的新格局; “一带一路”倡议对资产误定价的缓解作用在行业竞争度较低、 市场化程度较低的样本中更加显著; 相