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审计与经济研究

审计与经济研究

2025年02期

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中国审计学自主知识体系 | 进一步深化改革推进中国内部审计制度完善和发展

中国审计学自主知识体系 | 进一步深化改革推进中国内部审计制度完善和发展

［摘要］我国内部审计经过40多年的建设和发展，已成为党和国家重要的审计监督力量。但是，我国内部审计高质量发展还面临现实的挑战，存在内部审计工作未能完全落到实处、内部审计的职能作用未能有效拓展、内部审计在审计监督体系中的作用难于充分发挥、内部审计技术相对落后、内部审计人员素质有待提高、内部审计学自主知识体系尚未有效建立等问题。面对挑战，应贯彻落实《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决
中国审计学自主知识体系 | 中国省级审计机关内部组织结构及其变迁的基本特征和理论逻辑

中国审计学自主知识体系 | 中国省级审计机关内部组织结构及其变迁的基本特征和理论逻辑

［摘要］审计机关内部组织结构是审计工作效率效果的基础，也决定审计目标的实现程度。以省级审计机关为研究对象，分析其内部组织结构的基本特征及其变迁的理论逻辑。基于核心知识需求，按审计客体设置审计业务部门，要求审计全流程的各项职能都应该由审计业务部门来履行。但是，基于审计风险防范和审计效率提升的目的，实际上对某些审计职能进行了横向分割，将这些审计职能的履行从审计业务部门分离出来，设立专门的审计职能部门，
审计理论 | 中美跨境会计审计监管冲突：两次危机、深层逻辑与调和路径

审计理论 | 中美跨境会计审计监管冲突：两次危机、深层逻辑与调和路径

［摘要］中美跨境会计审计监管冲突能否实质性解决，不仅关乎中概股企业长远健康发展，还对我国资本市场发展以及全球资本市场进一步融合具有重要影响。遵循“两次危机—深层逻辑—调和路径”这一逻辑主线，探讨中美跨境会计审计冲突问题的深层根源与监管应对。两次中概股危机经历了从“监管规制差异”到“监管冲突政治化”的演化，折射出中美跨境会计审计监管冲突的深层逻辑在于国家主权、数据安全、监管模式与跨境执法权限方面的分
审计理论 | 出具非标准审计意见对签字注册会计师声誉的影响

审计理论 | 出具非标准审计意见对签字注册会计师声誉的影响

［摘要］以我国A股上市公司的签字注册会计师为研究对象，实证检验了非标准审计意见的出具对签字注册会计师声誉的影响。以收到标准无保留意见客户的数量增长率和审计费用增长率作为声誉的代理变量，研究发现：出具非标准审计意见能够提升签字注册会计师的声誉，该结论在一系列稳健性检验后仍然成立。当非标准意见是向规模更大的客户出具或由复核合伙人审计师出具时，其对签字注册会计师声誉的提高作用更为显著。异质性检验表明当非
审计理论 | 被审计单位数字并购对审计费用的影响

审计理论 | 被审计单位数字并购对审计费用的影响

［摘要］数字并购作为数字技术和数据资源获取的重要途径，具有数字革新价值与相应风险，并由此对审计工作产生影响。选取2009—2022年中国A股非金融上市公司并购事件为样本，以审计费用为切入点，实证检验企业数字并购如何影响审计工作与定价决策。研究发现，被审计单位数字并购显著提升审计费用，在考虑内生性与稳健性问题后依然显著。机制检验发现，数字并购行为会显著增加被审计单位的固有风险和控制风险，审计师会相应
审计理论 | 企业未来产业布局与审计定价

审计理论 | 企业未来产业布局与审计定价

［摘要］未来产业不仅是新质生产力的应用场景和重要载体，也是其深化与实践的平台。通过构建企业未来产业布局指标，以2020—2022年A股上市公司为研究对象，实证检验企业未来产业布局对审计定价的影响及作用机制。研究发现，企业未来产业布局会显著提高审计定价。机制探索发现，未来产业布局通过审计固有风险、控制风险和审计师努力三条路径影响审计定价。进一步研究发现，未来产业布局与审计定价的关系存在显著的异质性。
财务与会计 | 盈利性导向下分类改革对商业类国有企业经营绩效的影响研究

财务与会计 | 盈利性导向下分类改革对商业类国有企业经营绩效的影响研究

［摘要］选取2008—2020年沪深A股上市公司的面板数据，采用双重差分模型剖析分类改革政策对商业类国有企业经营绩效的影响效果及作用机制，并进一步基于外部环境与企业属性的差异性进行验证。研究结果表明：分类改革政策显著提高了商业类国有企业的经营绩效；分类改革政策通过减轻政策性负担、降低委托代理成本、提升混合所有制程度等提升了商业类国有企业的经营绩效；从外部环境来看，相较于内陆地区，分类改革对沿海地区
财务与会计 | ESG评级能抑制大股东掏空行为吗？

财务与会计 | ESG评级能抑制大股东掏空行为吗？

［摘要］以2011—2022年沪深A股非金融上市公司为研究对象，从资金占用和关联交易两个角度实证检验ESG评级对大股东掏空行为的影响及作用机制。研究发现，ESG评级能够显著抑制大股东掏空行为。机制检验结果表明，ESG评级不仅可以通过提升信息透明度（激励内部信息披露和吸引分析师关注）、强化中小股东退出威胁等渠道抑制大股东掏空行为，还能够通过提高内部控制质量来抑制资金占用类掏空行为。异质性分析发现，在
财务与会计 | 税收征管独立性与企业杠杆操纵

财务与会计 | 税收征管独立性与企业杠杆操纵

［摘要］以降低账面杠杆率为表现的杠杆操纵不仅加剧了企业财务风险，还助长了系统性金融风险。以2018年国地税合并作为准自然实验，构造双重差分模型系统考察这一重要税制改革对企业杠杆操纵的影响及作用机制。研究发现，国地税合并显著抑制了企业杠杆操纵，同时抑制了表外负债和名股实债这两种主要的杠杆操纵方式，降低债务融资成本与增加商业信用获取是两个可能的影响机制。异质性分析结果表明，国地税合并对企业杠杆操纵的抑
经济与管理研究 | 社保入税能否抑制企业“脱实向虚”？

经济与管理研究 | 社保入税能否抑制企业“脱实向虚”？

［摘要］社会保障体系是人民生活的安全网和社会运行的稳定器。作为社保征管体制的重要改革，社保入税影响企业的投资决策行为。以社保入税为制度改革背景，首次考察社保入税后社保费征管效率提升对企业“脱实向虚”的影响。研究发现，社保入税的实施显著抑制了企业“脱实向虚”。机制检验结果表明，社保入税通过保险效应、征管效应和治理效应三个渠道抑制企业“脱实向虚”。异质性检验结果表明，社保入税发挥的抑制作用在政府干预度
经济与管理研究 | 产融结合退出如何影响企业数字化转型？

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［摘要］经济发展进入新阶段，产融结合退出成为资本市场中的新现象。基于2011—2022年上市公司数据，实证检验产融结合退出对数字化转型的影响以及作用机制。研究发现，产融结合退出可以促进企业数字化转型；机制分析发现，产融结合退出通过提升公司治理水平、抑制管理层短视、降低财务风险来促进企业数字化转型；异质性分析发现，在大规模和国有、高科技、经济政策不确定性高以及技术市场水平高的企业中，产融结合退出对数
经济与管理研究 | 政府数字化转型与企业创新

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［摘要］建设数字政府是实现国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。基于大数据治理机构改革的准自然实验，以2015—2022年沪深两市A股上市公司的经验数据为样本，构建交错式DID模型实证检验政府数字化转型对企业创新的影响效应及作用机制。研究发现，政府数字化转型显著促进了企业创新，具体表现在企业的研发投入及专利产出的全面提升。影响机制分析发现，政府数字化转型可以通过促进企业数字化转型和数字金融发展等

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中国审计学自主知识体系 | 进一步深化改革推进中国内部审计制度完善和发展

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中国审计学自主知识体系 | 中国省级审计机关内部组织结构及其变迁的基本特征和理论逻辑

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审计理论 | 中美跨境会计审计监管冲突：两次危机、深层逻辑与调和路径

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审计理论 | 出具非标准审计意见对签字注册会计师声誉的影响

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