【摘要】欧盟委员会(EC)于2023年7月31日发布了第一批12个欧洲可持续发展报告准则(ESRS), 包括2个跨领域交叉准则和10个环境、 社会和治理主题准则。这是继国际可持续准则理事会(ISSB)于2023年6月26日发布两份国际财务报告可持续披露准则后可持续报告准则发展进程中将载入史册的里程碑事件, 对于推动经济、 社会和环境的可持续发展意义非凡。为了帮助读者全面了解ESRS, 笔者对这12
【摘要】按照IASB的现行财务报告概念框架, 所有者权益(净资产)这一会计要素是由资产和负债的差额来定义及计量的;按照IASB(2008)的IFRS 3, 并购商誉已被明确定义为被收购方的不可辨认资产之组合, 但是该准则关于并购商誉计量的基本思路是, 以被收购方净资产收购日公允价值与其可辨认净资产收购日公允价值之间的差额为基础, 然后加上收购方在收购日为并购协同效应所支付的那部分对价于收购日的公
【摘要】本文采用手工收集的我国上市公司委托贷款数据, 以企业集团母子公司为研究对象, 检验子公司所在地银行业竞争程度对企业集团内母公司向子公司发放委托贷款的影响及其路径。研究发现, 子公司所在地的银行业竞争程度越高, 母公司向其发放的委托贷款规模越小。进一步分析表明, 较为宽松的货币政策、 子公司较大的规模和非污染属性、 母公司较大的经营风险强化了二者之间的负相关关系。拓展性分析表明, 子公司所
【摘要】数字金融的发展对中国式现代化微观企业主体治理有着重要影响, 其能否有效矫正上市公司违规行为?本文选用2011 ~ 2021年A股上市公司数据为研究样本, 探讨数字金融对公司违规是否存在矫正效应, 并进一步分析其中的影响机制。研究发现, 数字金融能显著弱化公司违规倾向与违规程度, 对公司违规行为具有积极的矫正治理效应。机制检验发现, 数字金融能有效发挥资源效应、 信息效应与治理效应, 主要
【摘要】随着气候变暖问题日益加剧, 世界各国政府开始采用各种环境规制工具来减缓全球变暖。由此, 碳税这一政策进入人们的视野, 学术界和实务界对该政策的可行性展开热烈讨论。当前, 仅有少数发达国家或地区实施了碳税政策, 对碳税的研究, 特别是对于碳税对企业行为的影响研究仍然不够丰富。本文按照企业价值的实现过程, 从研发创新、 价值链、 信息披露、 转型和并购及财务和环境绩效等不同角度, 对于碳税对
【摘要】利用2012 ~ 2021年A股上市企业数据, 从绿色生产和绿色治理两方面综合量化企业绿色转型, 实证检验了双向FDI对企业绿色转型的影响及作用机制。研究发现: 双向FDI抑制企业绿色转型, 并呈现出“OFDI推动, IFDI阻滞”的竞争对抗表征; 双向FDI的抑制作用在东部地区、 小规模企业中显著存在; 双向FDI对重污染企业绿色治理、 绿色生产的抑制程度呈现异质性; 管理者短视和资源
【摘要】近年来, 全球范围内越来越多的上市公司开始关注并按相关标准编制ESG报告, 而实质性议题的识别及确认在整个ESG报告编制中发挥着关键指引作用。本文首先在梳理我国上市公司披露实质性议题时参考的编制标准基础上, 总结ESG报告实质性议题的确立程序。其次, 以2021年度我国披露ESG实质性议题的375家上市公司为研究样本, 经过手工收集、 Python文本识别、 数理统计, 得到企业实质性议
【摘要】随着大数据时代的来临和数字经济的不断发展, 企业越来越广泛应用并受益于数据这一新型生产要素, 因此数据资产化已经成为一种必然趋势。但是现行会计准则尚未对数据资产的会计核算问题做出明确规定, 现有研究也大多集中于数据资产的整体探讨, 缺乏结合行业特点的细分研究。基于此, 本文选取数据资源较为集中的电商平台作为研究对象, 按照其数据资源的价值表现形式分为增加收入、 减少成本和控制风险的数据资
【摘要】数据资产“入表”准则推进面临的障碍主要包括: 一是数据权利类型多样, 权属问题复杂, 以拥有或者控制作为“入表”前提面临挑战; 二是数据要素市场化处于发展初期, 数据资产应用和交易基础尚不成熟, 价值难以计量; 三是数据资产的分类及“入表”科目仍缺乏科学、 可行的完备方案; 四是数据合规将成为数据资产“入表”需要破解的难题。对此, 本文从对数据资产概念的理解与突破出发, 结合国内外准则发
【摘要】可读性和语调是企业社会责任报告(CSR报告)的两个显著文本特征, 对企业和利益相关者均能产生不小的影响。本文借助文本分析工具对中美CSR报告的可读性和语调进行测量并对比分析, 结果发现: 中国CSR报告的词汇具体性和词汇可意象性强于美国CSR报告, 而词汇熟悉度和词汇意义性弱于美国CSR报告; 中国CSR报告的名词短语阐释性、 名词修饰语和修饰语变体、 限定词、 动词论元结构和直接宾语等
【摘要】科技成果转化是实现科学到技术再到经济的关键环节, 促进科技成果转化是实施创新驱动发展战略的重要任务之一。从审计视角出发, 运用生物学中的三螺旋理论和系统理论, 全面梳理科技成果转化体系, 明确政府、 高校和企业三大主体之间的协同关系。运用研究型审计构建科技成果转化审计监督体系, 并制定确保其有效运作的制度保障措施。本研究旨在为提升科技成果转化的效率和效果, 以及为科技创新在国家高质量发展
【摘要】新时代环境下, 国家改革审计管理体制, 内部审计成为治理体系和治理能力现代化的重要组成部分。本文基于2020年国际内部审计师协会风险管理新“三线模型”提出的价值创造和价值保护原则, 梳理现有文献和企业内部审计工作实践, 分析内部审计、 公司治理、 组织目标及组织价值之间的关系, 从业务连续性、 价值保护、 价值创造和组织目标四个维度, 构建CPV(Creating and Protect
【摘要】随着自然资源资产离任审计工作逐步在地方政府展开, 政府环境责任审计已经被纳入国家制度层面。面向雾霾治理这一生态文明建设重要工作, 本文以地方人民政府作为多元一体化审计对象, 以政府环境决策责任、 执行责任、 管理责任与监督责任审计为主要审计内容, 引入压力——状态——响应模型, 演绎雾霾治理压力、 状态与响应的全过程政府环境责任审计评价框架, 并构建基于生态环境、 经济发展、 预算配置、
【摘要】我国公共项目与政策绩效评价中实行统一的“百分制评分法”, 设计哪些具体绩效指标以及每一项具体绩效指标的权重设定, 是“百分制评分法”的两个关键环节。当前我国公共项目与政策绩效评价中的绩效指标越来越多, 但每一项绩效指标权重越来越小, 不够突显关键绩效指标的战略地位。因此, 针对我国公共项目与政策绩效评价, 本文建议构建关键绩效指标的体系, 并将“成本有效性(Cost-Effectiven
【摘要】独立董事制度是公司治理的重要组成部分, 但长期以来我国独立董事被戏称为“花瓶”, “不懂事”、 不独立、 不尽责。2021年爆出的康美药业独立董事天价判罚案, 被学界称为推动独立董事制度发展的里程碑。通过对康美药业独立董事天价处罚事件的分析, 本文认为天价处罚无法解决独立董事不独立、 不尽责的问题。要真正解决上述问题, 应建立和完善独立董事制度, 建立独立董事薪酬基金, 从人事任命等方面
【摘要】政府和社会资本合作新机制在改善公共服务方面发挥了重要作用, 但同时也暴露出公共价值流失或偏离问题。与传统公共行政和新公共管理理论相比, 公共价值范式融合了传统公共管理和新公共管理的优点, 强调工具理性和价值理性的融合。政府和社会资本合作新机制如果设计得当, 可以整合政府逻辑、 商业逻辑和公民逻辑共存的优势, 实现公共价值创造。政府和社会资本合作新机制的推行应将公共价值最大化作为自身的目标
【摘要】金税工程三期是我国税收信息化建设的重大举措, 对全面落实“以数治税”智慧管理、 规范数字经济企业纳税行为具有重要作用。基于金税三期政策在全国推广所形成的准自然实验, 以2009 ~ 2020年A股数字经济上市公司微观数据为样本, 利用多时点双重差分模型研究税收信息化对数字经济企业纳税遵从的影响效果。实证结果显示, 金税三期上线后, 税收信息化建设显著提升了数字经济企业的纳税遵从; 机制检
【摘要】金融科技的快速发展在创新金融服务模式的同时, 对世界各国的金融监管立法提出了新的挑战。我国金融科技监管主要存在如监管模式单薄导致的发展内生动力不足、 监管科技升级受限、 监管配套政策灵活度低、 市场垄断性和脆弱性并存及不稳定因素增多等障碍。面对新型监管困境, 不同国家和地区在监管立法中分别采用了高度集中的金融监管、 分业监管、 “混合式”监管等模式, 从监管理念、 监管方式和监管重点入手